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小微企业收入应缴纳税款明细

一、增值税

1、每季度开具增值税普通发票金额未满45万免征;

2、如需开具增值税专用发票则需要缴纳增值税。

二、增值税附加税

1、每季度开具增值税普通发票金额未满45万免征增值税,则增值税附加税同样免征。

2、如每季度开具增值税普通发票金额满45万按增值税税额的10%征收增值税附加税,暂按国家优惠税费减半征收(即5%征收);

3、如需开具增值税专用发票则需缴纳增值税,同样需缴纳增值税附加税;

三、企业所得税

如企业当年利润未满100万,则继续按小微企业5%征收企业所得税,如需缴纳企业所得税暂按国家优惠税率减半征收(即2.5%征收);

四、印花税计税金额判断:

1、合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;

2、合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;

3、合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

4、印花税税率表

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综上所述税务筹划建议:

1、建议所有收入发票都开增值税普通发票;

2、每季度开票金额尽量控制在45万以下,可享受增值税免征,增值税附加税同样免征;

3、每季度尽量季度初期开具发票,避免已开票而未收款现象发生,开票即要确认收入,无支出则产生利润需缴纳企业所得税;

4、在合同签订时,需注明含税价和不含税金额,则印花税的缴纳按照不含税价征收,如未注明则按价税合计全额征收印花税;

5、合同金额建议写法:合同不含税价为XXX万元,税价为XXX元。

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