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国家宣布,自11月1日,对制造业中小微企业实施阶段性缓税政策

国家刚宣布,对制造业中小微企业实施阶段性缓税政策,缓税自11月1日起正式实施。步入11月,缓税新政落地,纳税人怎么做账?一文了解详情!

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缓交增值税、企税、个税

10月27日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,会议中提及:

1、对制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税,以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)实行阶段性税收缓缴。

2、对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业(含个体工商户),其实现的税款全部缓税;对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业,实现的税款按50%缓税,特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。

3、缓税自今年11月1日起实施,至明年1月申报期结束,预计缓税2000亿元左右。

4、为纾解煤电、供热企业经营困难,对其今年四季度实现的税款实施缓缴,预计缓税总额170亿元左右。

10月29日,国家税务总局正式发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》,明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。

国家宣布,自11月1日,对制造业中小微企业实施阶段性缓税政策

缓税新政重点

一图读懂

国家宣布,自11月1日,对制造业中小微企业实施阶段性缓税政策

制造业中小微企业的标准是什么?

缓税后如何做账?

《公告》所称制造业中小微企业是指:

国民经济行业分类中行业门类为制造业,

且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业和年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。

包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

假设A公司属于《公告》规定的制造业小微企业,按月申报增值税,2021年10月所属期计税应该缴纳增值税10万元。

11月申报期公司应该如实填报一般纳税人申报表,填写申报时候,电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。

纳税人需进行确认,确认不缓缴的,纳税人在该界面填写理由,并依法缴纳相关税费。

(一)假如A公司确认不缓交

分录如下:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 10万

贷:应交税费-未交增值税 10万

同时

借:应交税费-未交增值税10万

贷:银行存款 10万

●附加税费部分,假设城建税7%,教育费附加3%,地方教育费附加2%

借:税金及附加 1.2万

贷:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

贷:应交税费-应交教育费附加 0.3万

贷:应交税费-应交地方教育费附加0.2万

同时

借:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

借:应交税费-应交教育费附加 0.3万

借:应交税费-应交地方教育费附加0.2万

贷:银行存款 1.2万

(二)假如A公司确认缓交增值税,则只需要做分录

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 10万

贷:应交税费-未交增值税 10万

借:税金及附加 1.2万

贷:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

贷:应交税费-应交教育费附加 0.3万

贷:应交税费-应交地方教育费附加0.2万

●未交增值税10万待到在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。

届时再——

借:应交税费-未交增值税10万

贷:银行存款 10万

借:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

借:应交税费-应交教育费附加 0.3万

借:应交税费-应交地方教育费附加0.2万

贷:银行存款 1.2万

●按月度代扣代缴工资薪金个人所得税,2021年10月所属期代扣个人所得税10万。

代缴代缴的个人所得税不属于缓交的范围,所以公司申报后直接扣款。

借:应交税费-应交代扣代缴个人所得税 10万

贷:银行存款 10万

素材来源:税政第一线,重庆税务,国家税务总局。如需转载,请务必注明以上信息,侵权必究。

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