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小微企业在开具专票时没有进项该怎么办?

小微企业在开具增值税专用发票没有进项税发票时,需要根据小微企业是一般纳税人还是小规模纳税人,因为一般纳税人和小规模纳税人的征收方式是不同的,那么对开具和取得增值税专用发票应缴纳的税金也是不同的。另外,相似的问题很多,也说明了问题的普遍性,以及小微企业在增值税发票的使用和管理上存在的问题。

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办?

一、小微企业在税法上的概念为小型微利企业。我们知道,小型微利企业在企业所得税方面有相关的优惠政策,但小型微利企业需要同时满足税法规定的限制性条件,即资产总额低于5000万元,员工人数低于300人,年应纳税所得额低于300万元,且所从事的行业是国家非限制性和禁止的行业。

小型微利企业的所得税现行税收优惠政策,即小微企业年应纳税所得额低于100万元,实际所得税税率为2.5%;年应纳税所得额超过100万元低于300万元,其实际所得税税率为10%。

那么,也就是说,小微企业只要满足小型微利企业的条件,就可以享受国家给予的企业所得税税收优惠政策。

二、增值税的征收管理分为一般纳税人和小规模纳税人,无论是小微企业还是其他规模和性质的企业,均按照一般纳税人和小规模纳税人进行纳税的征收管理,与企业规模大小和性质无关。一般纳税人和小规模纳税人的主要判定标准,是年应税销售额(年或季度)低于500万元。

1、一般纳税人。增值税一般纳税人的计税方式采用一般计税法,其计算公式为,增值税=销项税额-进项税额。这种计税方式与企业取得的增值税专用发票有着直接的关系,也就是说,如果企业可以足额取得合规合法的增值税专用发票,那么企业的增值税税负是相对合理的;否则,如果企业不能及时获取增值税专用发票,势必导致企业增值税进项税税额的降低,进而影响应纳增值税税额的提高。

如果小微企业被认定为一般纳税人,则及时取得增值税专用发票非常重要,否则无疑增加企业的税收负担。现实中,有的小微企业因多种原因不能及时取得发票的情况很多,建议企业涉及增值税专用发票取得时可能存在的问题,应做好相应的测算,避免增加企业涉税负担,以及涉税风险。

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办?

2、小规模纳税人。增值税小规模纳税人的计税方式采用的是简易计税法,其计算公式为,增值税=不含税销售额*适用的征收率。从计算公式就可以看出,这种征收方式与能否及时取得增值税专用发票没有直接关系,只是与应税销售额和适用的征收率有着直接的关系。

目前小规模纳税人增值税的税收优惠政策主要体现在如下两个方面,一是增值税的起征点为月应税销售额为15万元,季度应税销售额为45万元,也就是低于起征点以下的应税销售额是免税的;二是增值税的征收率由3%降为1%。

在此需要强调的是,尽管增值税小规模纳税人应缴纳的增值税与取得的增值税专用发票没有直接关系,但或许会对企业所得税产生影响。企业所得税的征收管理分为查账征收和核定征收。如果小微企业所得税的征收方式为查账征收,那么如果企业不能取得可以在企业所得税税前扣除,同样的也会增加企业的所得税负担。

而如果小微企业采用的核定征收,或是定额或是定率,则与能否取得税前扣除发票没有直接关系,但是企业所得税核定征收这种征收方式处于不断收紧的状态。

另外,站在企业运营和管理的角度,计算取得增值税发票不仅便于企业的内部核算,还可以规避企业在采购过程中可能存在的风险因素,以及企业内部腐败行为的发生。

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办?

总之,无论是小微企业还是其他规模的企业,增值税的征收方式均是按照一般纳税人和小规模纳税人来进行征收管理的。而无论是涉税方面和企业内部的运营管理,小微企业都应该及时取得增值税发票,或测算后再决定是否取得增值税专用发票。

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2021年6月30日

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